Минфин уточнил порядок пересчёта ОНА и ОНО при изменении ставки налога на прибыль в ПБУ 18/02

Что изменилось

В ПБУ 18/02 скорректированы пункты 14, 15 и 24: разница, возникающая при пересчёте отложенных налоговых активов и обязательств из-за изменения ставки налога на прибыль, теперь относится не «на счёт учёта прибылей и убытков», а на чистую прибыль (убыток), совокупный финансовый результат или капитал организации — в зависимости от того, как в бухучёте отражены операции, к которым эти активы и обязательства относятся. Также уточнена формулировка про доходы и расходы, включаемые в совокупный финансовый результат без включения в чистую прибыль (убыток).

Кого касается

Организации на ОСНО, применяющие ПБУ 18/02 (кроме субъектов малого предпринимательства и НКО, вправе не применять его), — прежде всего компании с отложенными налоговыми активами и обязательствами, а также с операциями, отражаемыми через прочий совокупный доход (переоценка, некоторые финансовые инструменты)

Что делать

• Проверить учётную политику на предмет порядка пересчёта отложенных налоговых активов и обязательств при изменении ставки налога на прибыль
• Обновить рабочий план счетов и методику отражения возникающих разниц с…

В вашей статье в этом разделе будет 4 пункта — получить материал →

Примеры

Пример 1 (пункт 14 и 15). У организации есть отложенный налоговый актив, связанный с переоценкой финансового вложения, отражённой через прочий совокупный доход, минуя чистую прибыль (убыток). Ранее при изменении ставки налога на прибыль…

В вашей статье будет несколько полноценных примеров — получить материал →

Было → стало

Пункт 14, абзац четвёртый: было — «...ставок с отнесением возникшей в результате пересчета разницы на счет учета прибылей и убытков»; стало — «...ставок, с отнесением возникшей в результате пересчета разницы на чистую прибыль (убыток)…

Полное сравнение прежней и новой редакции — в вашей статье — получить материал →

Исключения

Изменения не касаются субъектов малого предпринимательства и некоммерческих организаций, которые вправе не применять ПБУ 18/02 в целом (это общее для ПБУ 18/02 исключение, а не специальное для данной поправки).

Типовые ошибки

Риск ошибки — по инерции продолжать относить всю разницу от пересчёта ОНА/ОНО при изменении ставки налога на прибыль на счёт 99 «Прибыли и убытки», не разбирая, к каким именно операциям (влияющим на прибыль, на прочий совокупный доход или…

Полный разбор типовых ошибок — в вашей статье — получить материал →